《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅（2014）57號(hào)）一、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

根據(jù)上述規(guī)定銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定 不得抵扣且未抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，“按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅”：

增值稅：19300÷（1+3%）×2%=374.76元

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加根據(jù)納稅人所在地的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

修理廠一般納稅人稅率是多少

法律分析：一般納稅人提供委托加工、修理、修配勞務(wù)稅率為13%，小規(guī)模納稅人提供委托加工、修理、修配勞務(wù)征收率3%。加工修理修配勞務(wù)如果是偏工業(yè)是屬于13%稅率檔， 如果某企業(yè)給一批物資，讓幫忙加工，只負(fù)責(zé)人工和技術(shù)，那么是屬于6%。要是委托加工，原材料由委托方提供，受托方只提供加工服務(wù)，那么受托方繳納的增值稅稅率就是13%。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%:、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物.
法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》
第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。
法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

修理廠一般納稅人稅率是13%。

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》試題附答案及解析

一、單選題:

1、 某藥店(一般納稅人)2006年6月向患者銷售藥品(非避孕藥品)及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非避孕藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請(qǐng)專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨(dú)核算);本月購進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為( )元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.5239.75

B.6227.78

C.4397.01

D.5385.04

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解 析：本題考點(diǎn)包括含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。

向患者銷售藥品取得的收入應(yīng)該為含稅銷售額，需換算。

銷售避孕藥品和用具的收入是免稅的

藥店專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于兼營應(yīng)繳營業(yè)稅的行為，單獨(dú)核算，應(yīng)繳納營業(yè)稅

所以：

應(yīng)納增值稅額=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=4397.01(元)

2、 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2007年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費(fèi)收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫。發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)定并在當(dāng)月申報(bào)抵扣，則該廠3月份應(yīng)納增值稅為( )。

A.4.25萬元

B.4.4萬元

C.4.55萬元

D.6.8萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解 析：

本題考點(diǎn)是農(nóng)機(jī)產(chǎn)品適用13%的低稅率和不含稅價(jià)款的換算。

修理農(nóng)機(jī)收入不屬于13%低稅率的范圍

應(yīng)納稅額=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(萬元)

3、 某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)234元，包裝費(fèi)117元，則該筆業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為()元。

A.50351

B.50300

C.50200

D.51000

標(biāo)準(zhǔn)答案：b

解 析：運(yùn)輸裝卸費(fèi)和包裝費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額

計(jì)稅銷售額=50000+(234+117)/(1+17%)=50300元

4、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈(zèng)部分外購商品，捐贈(zèng)商品的買價(jià)為4200元，售價(jià)為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價(jià)為3000元，售價(jià)為3700元;銷售已使用1年的冰柜一臺(tái)取得收入1400元，該冰柜原購進(jìn)價(jià)2200元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。

A.4273.50

B.4807.69

C.4815.38

D.4950.00

標(biāo)準(zhǔn)答案：b

解 析：注意，2006年小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的征收率為4%。

應(yīng)納增值稅=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%

=4807.69(元)

5、 某企業(yè)進(jìn)口服裝一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(有貨票)。本月售出40%，取得含稅銷售額270萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為( )萬元(相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證)

A 39.23

B 8.75

C 8.62

D 30.6

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解 析：

進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)

國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.2×7%=0.014萬元

本月應(yīng)納增值稅=270/(1+17%)×17%-30.6-0.014=8.62(萬元)

6、 某百貨公司2007年的銷售額是150萬元，2008年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取全部貨款62400元，當(dāng)月購進(jìn)貨物時(shí)，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款是30000元，百貨公司4月份應(yīng)交增值稅為( )元

A 3966.67

B 1296

C 3532

D 2400

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

解 析：

根據(jù)2007年增值稅的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)銷售額未達(dá)到180萬元，應(yīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，應(yīng)該按照4%的簡易辦法計(jì)算增值稅。

應(yīng)納增值稅額=62400/(1+4%)×4%=2400元

7、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2005年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。

A.應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

B.應(yīng)納增值稅l5752.21元，不繳納營業(yè)稅

C.應(yīng)納增值稅33360.83元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

D.應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：a

解 析：

應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)

廣告促銷業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按照營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)5%征收營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

8、 按照電力產(chǎn)品征收增值稅的規(guī)定，在計(jì)算增值稅時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )

A 電力公司所屬不具有一般納稅人核算條件的電廠

B 獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)

C 獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)

D 供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解 析：AB均應(yīng)按核定的稅率預(yù)征，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

9、 按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是( )

A、油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分子公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款不能在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減