一、銷售水果是否免征增值稅？

銷售水果是不能免征增值稅的，只有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品才免征增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）的規(guī)定：“十五、下列項目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；……”

二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）的規(guī)定：“一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅?！?/p>

三、對于水果目前國家沒有適用政策，按照適用稅率繳納增值稅。

二、銷售魚免征增值稅？銷售魚免征增值稅嗎？

以下是5月以后稅率新規(guī)： 一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 　　二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。 　　三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。 　　四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。 也就是說調(diào)整一部分，如果說征稅項目的話是太多了，不能一一列明。

三、銷售農(nóng)資增值稅免征嗎？

答：生產(chǎn)銷售農(nóng)藥不免增值稅，農(nóng)藥的增值稅從2018年5月1日起，農(nóng)藥的增值稅由11%降為10%。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第二條　增值稅稅率：

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》

為完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下：

一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

四、婚姻介紹服務(wù)免征增值稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，婚姻介紹免征營業(yè)稅，《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》明確介紹服務(wù)是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業(yè)務(wù)。

據(jù)此，婚姻介紹所提供的征婚、介紹服務(wù)屬于免征營業(yè)稅的婚姻介紹勞務(wù)。但對于其提供的咨詢、書信翻譯等勞務(wù)不屬于免稅范圍，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

納稅人對于免稅項目與應(yīng)稅項目應(yīng)分別核算并申報納稅，未單獨核算免稅項目營業(yè)額的，不得免稅。

五、免征增值稅的貨物允許開具增值稅發(fā)票嗎？

免征增值稅的企業(yè)免稅項目不可以開具增值稅專用發(fā)票（糧食收儲企業(yè)除外），對方是免稅企業(yè)也不能開增值稅專用發(fā)票給它。需方是免征增值稅的企業(yè)，要求供給方提供增值稅專用發(fā)票，是不合稅法的。但是享受即征即退稅收優(yōu)惠企業(yè)除外（如殘疾人就業(yè)企業(yè)、綜合利用企業(yè)）。按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。擴展資料：增值稅專用發(fā)票必須按下列規(guī)定開具：

1、項目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票,財務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。

4、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍色印泥。

5、開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前用“￥”符號封頂，在“價稅合計（大寫）”欄大寫合計數(shù)前用“ ”符號封頂。購銷雙方單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。

六、免征增值稅企業(yè)可以取得專用，發(fā)票嗎？

免征增值稅企業(yè)可以取得專用 發(fā) 票，但免征增值稅項目不得抵扣進項稅額。 《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》： 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

七、湖北免征增值稅需做賬務(wù)處理嗎？

小微企業(yè)未達起征點免稅的會計處理

小微企業(yè)未達起征點免稅是指小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按月納稅月度銷售額不超過10萬元，按季度納稅季度銷售額不超過30萬元，免征增值稅。未達起征點免稅的享受主體僅限于小規(guī)模納稅人，只要其銷售額未超過起征點，無論發(fā)生何種應(yīng)稅行為，均可免征增值稅。

根據(jù)22號文的規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。至于當(dāng)期損益對應(yīng)的具體科目，22號文并未明確指定，筆者認為，小微企業(yè)免征的增值稅是從銷售收入中分離出來的，不符合免征條件時應(yīng)當(dāng)價稅分離，將稅額單獨確認，符合免征條件時稅額不單獨確認，應(yīng)“回歸”至銷售收入。因此，筆者認為，小微免征的稅額，應(yīng)當(dāng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

例2 乙公司為小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，按季度納稅，2020年7-9月銷售商品共取得價款30.3萬元，適用1%的征收率，未開具專用發(fā)票。

取得銷售收入時，乙公司應(yīng)對收取的價款進行價稅分離，確認不含稅收入30.3÷1.01=30萬元，稅額0.3萬元：

借：銀行存款 30.3萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30萬元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 0.3萬元

10月納稅申報時，達到符合小微免稅的條件，將稅額轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 0.3萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 0.3萬元

03

特定期間或特定項目減稅的會計處理

增值稅的減稅情形比較復(fù)雜，減稅方式不同，會計處理也不同，筆者將增值稅減稅分為三種情形。

（一）疫情防控期間小規(guī)模納稅人降低征收率

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）的規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

湖北省小規(guī)模納稅人疫情防控期間免征增值稅，實質(zhì)上屬于項目免稅，可以參照本文關(guān)于項目免稅的內(nèi)容進行會計處理。湖北省外小規(guī)模納稅人3%征收率降為1%，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）的規(guī)定，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%，而非：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×1%。

可見，3%征收率降為1%，銷售額和應(yīng)納稅額均按照1%計算，減征的2%的稅額盡管需要納稅申報，但無需單獨進行會計處理。

（二）特定項目減征稅款

特定項目減征稅款目前有兩種情形，一是納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合條件的可以按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；二是納稅人初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和支付的技術(shù)維護費，可以全額抵減應(yīng)納稅額。

1.銷售使用過的固定資產(chǎn)

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，享受的1%減稅應(yīng)計入“資產(chǎn)處置損益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”等科目。

例3 丙公司為一般納稅人，2020年10月銷售1臺使用過的機器設(shè)備，收取價款10.3萬元，該設(shè)備購入價格20萬元，處置時已計提折舊8萬元，該設(shè)備購入時按照增值稅政策不得抵扣進項稅額，且丙公司未抵扣進項稅額。

借：固定資產(chǎn)清理 12萬元

累計折舊 8萬元

貸：固定資產(chǎn) 20萬元

借：銀行存款 10.3萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 10萬元

應(yīng)交稅費—簡易計稅 0.3萬元

借：資產(chǎn)處置損益 1.9萬元

應(yīng)交稅費—簡易計稅 0.1萬元

貸：固定資產(chǎn)清理 2萬元

小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，疫情防控期間可以直接享受免稅（湖北省小規(guī)模納稅人）或者1%征收率，其會計處理參見本文相關(guān)內(nèi)容。如果按照減按2%征收增值稅的，比照一般納稅人進行會計處理，即將享受的1%減稅計入當(dāng)期損益。

2.稅控設(shè)備和技術(shù)維護費抵減應(yīng)納稅額

納稅人初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和支付的技術(shù)維護費，全額抵減應(yīng)納稅額，根據(jù)可抵減的稅額，如果是抵減一般納稅人一般計稅項目應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”等科目；如果是抵減一般納稅人簡易計稅項目應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目，貸記“其他收益”等科目；如果是抵減小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅“科目，貸記“其他收益”等科目。

（三）招用退役士兵或重點群體就業(yè)扣減增值稅

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策的規(guī)定，企業(yè)招用退役士兵或重點群體就業(yè)可以在三年內(nèi)按照一定的額度定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

扣減的增值稅，也應(yīng)區(qū)分納稅人資格以及不同計稅方法，分別借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”“應(yīng)交稅費—簡易計稅”“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”等科目，貸記“其他收益”等科目。

例4 丁公司為一般納稅人建筑企業(yè)，2020年招用10名退役士兵，10月與其簽訂三年期勞動合同并開始繳納社會保險，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，丁公司可以扣減稅額的額度為每人每年9000元。

2020年10月份，丁公司增值稅簡易計稅應(yīng)納稅額為4000元，一般計稅應(yīng)納稅額為6000元，本月退役士兵減免稅總額為10×9000÷12=7500元，扣減增值稅7500元，假定該企業(yè)先扣減簡易計稅應(yīng)納稅額再扣減一般計稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅 4000元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）3500元

貸：其他收益等 7500元

八、增值稅免稅項目跟免征增值稅一樣嗎？

免征增值稅是指這個收入不納增值稅。免稅項目一般的理解是指：免征稅費中其中的某一項目稅費。，

九、申請免征增值稅的，還可以開具增值稅發(fā)票嗎？

雖然銷售者免征增值稅，對于購買者不開具增值稅發(fā)票，購買者無法報銷或入賬。免征增值稅不等于免開增值稅發(fā)票，免征增值稅不等于免申報。

十、造林撫育的勞務(wù)費免征增值稅嗎？

免征。按照規(guī)定，下列項目免征增值稅：農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。如果林場造林撫育符合上述規(guī)定，就免征增值稅。