進(jìn)項(xiàng)稅是按照總銷(xiāo)售計(jì)算不免稅銷(xiāo)售應(yīng)抵扣的比例。

農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品是否屬于農(nóng)機(jī)？適用稅率是多少？

一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）文件規(guī)定：“一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
本通知自2018年5月1日起執(zhí)行?！?br> 三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定：“一、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見(jiàn)本通知附件1。
本公告自2017年7月1日起執(zhí)行?！?br> 四、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))附件1第二條規(guī)定，農(nóng)機(jī)包括：農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品。
五、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用挖掘機(jī) 養(yǎng)雞設(shè)備系列養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第12號(hào))文件規(guī)定：“農(nóng)用挖掘機(jī)是指型式和相關(guān)參數(shù)符合《農(nóng)用挖掘機(jī)質(zhì)量評(píng)價(jià)技術(shù)規(guī)范》(NY/T1774-2009)要求，用于農(nóng)田水利建設(shè)和小型土方工程作業(yè)的挖掘機(jī)械，包括拖拉機(jī)挖掘機(jī)組和專(zhuān)用動(dòng)力挖掘機(jī)。拖拉機(jī)挖掘機(jī)組是指挖掘裝置安裝在輪式拖拉機(jī)三點(diǎn)懸掛架上，且以輪式拖拉機(jī)為動(dòng)力的挖掘機(jī)械;專(zhuān)用動(dòng)力挖掘機(jī)指挖掘裝置回轉(zhuǎn)角度小于270deg;，以專(zhuān)用動(dòng)力和行走裝置組成的挖掘機(jī)械。
養(yǎng)雞設(shè)備系列包括喂料設(shè)備(系統(tǒng))、送料設(shè)備(系統(tǒng))、刮糞清糞設(shè)備、集蛋分蛋裝置(系統(tǒng))、雞只生產(chǎn)性能測(cè)定設(shè)備(系統(tǒng))、產(chǎn)品標(biāo)示雞腳環(huán)、孵化機(jī)、小雞保溫裝置、環(huán)境控制設(shè)備(雞只)等。
養(yǎng)豬設(shè)備系列包括豬只群養(yǎng)管理設(shè)備(系統(tǒng))、豬只生產(chǎn)性能測(cè)定設(shè)備(系統(tǒng))、自動(dòng)喂養(yǎng)系統(tǒng)、刮糞清糞設(shè)備、定位欄、分娩欄、保育欄(含仔豬保溫裝置)、環(huán)境控制設(shè)備(豬)等。”

機(jī)械廠(chǎng)銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)機(jī)具是否免征增值稅？

不屬于免征增值稅對(duì)象：一、下列項(xiàng)目免征增值稅：
（一）、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋”所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
（二）、避孕藥品和用具。
（三）、古舊圖書(shū)。是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。
（四）、直接用于科學(xué)研究，科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
（五）、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
（六）、來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備。
（七）、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品。具體指供殘疾人專(zhuān)用的假肢、輪椅、矯型器(包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器)，免征增值稅。
（八）、殘疾人個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)，免征增值稅
（九）、銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。
1.從2002年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售舊貨(包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn))，無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)稅固定資產(chǎn)是相對(duì)免稅固定資產(chǎn)而言的，免稅固定資產(chǎn)是指同時(shí)具備以下條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；③銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。
2.從2002年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。
二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料貨物免征增值稅
（一）、農(nóng)膜
（二）、生產(chǎn)銷(xiāo)售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中于少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱(chēng)摻合肥)。稅收管理員應(yīng)做好有關(guān)資料的收集、保管，以備檢查。
（三）、生產(chǎn)銷(xiāo)售的阿維菌素、胺菊脂、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲(chóng)啉、丙烯菊脂、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲(chóng)、丁草胺、啶蟲(chóng)脒、多抗霉素、二甲戊樂(lè)靈、二嗪磷、氟樂(lè)靈、高效氯氰菊脂、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病素、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲(chóng)草、殺早雙、順式氯氰菊酯、涕來(lái)威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。
（四）、批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)配件）。
三、污水處理費(fèi)免征增值稅政策
自2001年7月1日起，對(duì)各級(jí)政府主管部門(mén)委托自來(lái)水廠(chǎng)（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。
四、農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅政策
對(duì)供電部門(mén)在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶(hù)收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線(xiàn)路接踵損耗和維護(hù)費(fèi)及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅。