1、問：我是一名從事種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)的農(nóng)民，銷售自己種植的果蔬產(chǎn)品及飼養(yǎng)的牛羊家禽，取得的收入是否征稅？
答：不征稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅、個(gè)人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人。農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)并銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。根據(jù)財(cái)稅〔2004〕30號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。
2、問：是不是農(nóng)民銷售的所有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品都可以免征增值稅呢？
答：不是。農(nóng)民只有銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品才可以免征增值稅。
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。因此，并不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的所有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品都可以免征增值稅。如農(nóng)民自己購置的
3、問：我是個(gè)搞養(yǎng)殖的農(nóng)民，給牛羊喂養(yǎng)自己種植的玉米等作物外，還要喂養(yǎng)一些飼料，想了解一下有飼料方面的稅收優(yōu)惠嗎？
答：有，國家對(duì)飼料在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)都是免征增值稅的。具體的免稅飼料包括以下產(chǎn)品：
(1)單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜籽粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。
(2)混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95％的飼料。
(3)配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象、飼養(yǎng)對(duì)象不同的生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。
(4)復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。
(5)濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配置的均勻混合物。
4、問：如何辦理飼料產(chǎn)品免征增值稅的手續(xù)？
答：符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計(jì)量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的《飼料產(chǎn)品合格證明》后，即可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料產(chǎn)品合格證明報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
5、我是一名農(nóng)民，想了解還有哪些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料是免稅的？
答：除了前面所說的飼料外，還有以下幾類免稅：
（1）生產(chǎn)銷售的農(nóng)膜、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅；（2）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅；（3）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅；（4）制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子、制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
6、問：我是一家專門從事養(yǎng)雞的有限責(zé)任公司，想了解一下稅收上有啥優(yōu)惠政策嗎？
答：有。對(duì)家禽生產(chǎn)銷售企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退、免征企業(yè)所得稅，對(duì)取得的相關(guān)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助免征企業(yè)所得稅。同時(shí)，對(duì)企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許在企業(yè)所得稅前全額列支。
7、問：種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得，是否免征企業(yè)所得稅？
答：是。同時(shí)，對(duì)包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得，也暫免征收企業(yè)所得稅。
8、問：我承包了一些土地從事蔬菜種植，想問一下產(chǎn)供銷各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策有哪些？
答：“菜籃子”是民生工程，國家在蔬菜產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)均給予了稅收優(yōu)惠。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)到商品流通銷售，所涉商品無稅進(jìn)入“菜籃子”，對(duì)農(nóng)民增收、居民減負(fù)起到了不可低估的作用。
（1）增值稅 。在銷售、生產(chǎn)、加工環(huán)節(jié)都是免稅的。這里要注意兩個(gè)問題： 一是享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品的范圍，指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中涉及的鮮活農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍包括：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黃、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、其他動(dòng)物組織等。納稅人銷售經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也免繳增值稅。但各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。二是享受稅收優(yōu)惠的主體。只能是銷售自己生產(chǎn)的。如果是單位和個(gè)人銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。（這里的外購農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該排除流通環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品）
（2）企業(yè)所得稅 。稅法規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例進(jìn)一步明確，對(duì)企業(yè)從事蔬菜、薯類、油料、豆類、糖料、水果和堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅；對(duì)企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。 “公司＋農(nóng)戶”從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)企業(yè)，可以按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
9、問：農(nóng)民專業(yè)合作社在稅收上有何優(yōu)惠？
答：農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅；對(duì)其企業(yè)所得稅也是減免的。
10、問：從事農(nóng)業(yè)服務(wù)的哪些項(xiàng)目是免稅的？免的是哪些稅種？
答：（1）從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治等這些項(xiàng)目免征增值稅。（2）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅。另外經(jīng)批準(zhǔn)開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳土地使用稅五年。
11、問：對(duì)糧食購銷、儲(chǔ)備的免稅規(guī)定是什么？
答（1）對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營的軍隊(duì)用糧食、救災(zāi)救濟(jì)糧和水庫移民口糧免征增值稅。政府儲(chǔ)備食用植物油調(diào)撥、銷售免征增值稅。（2）對(duì)糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”免征增值稅。
12、問：與農(nóng)業(yè)相關(guān)的運(yùn)輸工具有免稅規(guī)定嗎？
答：有。（1）對(duì)農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅；（2）對(duì)農(nóng)用拖拉機(jī)收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅;（3）不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)（也稱“手扶拖拉機(jī)底盤”）和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車（指以單缸柴油機(jī)為動(dòng)力裝置的三個(gè)車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛），按有關(guān)“農(nóng)機(jī)”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅；（4）對(duì)我區(qū)農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，五年內(nèi)免征車船稅。
13、問：對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購置稅的具體標(biāo)準(zhǔn)是什么？
答：對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購置稅。農(nóng)用三輪運(yùn)輸車是指：柴油發(fā)動(dòng)機(jī)，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車。
14、問：農(nóng)用挖掘機(jī) 、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于免稅范圍嗎？其增值稅適用稅率是如何規(guī)定的？
答：不屬于免征增值稅的范圍，但是可以享受增值稅的優(yōu)惠稅率。即按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用挖掘機(jī) 養(yǎng)雞設(shè)備系列養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品增值稅適用稅率問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第12號(hào)規(guī)定：農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，適用13%增值稅優(yōu)惠稅率。
15、問：我想新建一個(gè)農(nóng)業(yè)生態(tài)園區(qū)，有觀光、采摘及農(nóng)產(chǎn)品銷售，稅收上有哪些優(yōu)惠？
答：（1）免征增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自己種植的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。（2）免征企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)種植業(yè)、林業(yè)、牲畜、家禽養(yǎng)殖業(yè)，農(nóng)、林產(chǎn)品初加工所得，全額（含中央60%）免征企業(yè)所得稅；從事淡水養(yǎng)殖、花卉、香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。（3）免征土地使用稅。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
16、問：什么是“公司+農(nóng)戶”模式，在稅收上有優(yōu)惠嗎？
答：“公司+農(nóng)戶”即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按規(guī)定免征增值稅。
在企業(yè)所得稅政策上，鑒于采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場(chǎng)、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責(zé)及絕大部分經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。為此，對(duì)此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
17、我和朋友合作成立一家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的龍頭企業(yè)，想問在稅收上有什么優(yōu)惠政策嗎？
答：目前，國家對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)在稅收上有優(yōu)惠規(guī)定，具體的稅種主要是增值稅、 企業(yè)所得稅。在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠主要為稅額式減免，方式為對(duì)特定產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目所發(fā)生的稅額，全部或部分予以直接減免。直接涉及的政策內(nèi)容主要包括：
（1）對(duì)從事特定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅。即企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。
（2）自2010年1月1日起，對(duì)以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第86條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(3)符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，除減按15%稅率征收企業(yè)所得稅外，從其取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅地方分享部分，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分。
(4)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)從事種植、養(yǎng)殖和農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得按規(guī)定免征或減免企業(yè)所得稅。
(5)對(duì)從事稅法規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。符合《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》的進(jìn)口自用設(shè)備，按照規(guī)定報(bào)批后，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在繳納企業(yè)所得稅前按相關(guān)規(guī)定可以加計(jì)扣除。落實(shí)農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率低于法定稅率的部分，其差額部分可以實(shí)行由自治區(qū)財(cái)政給予補(bǔ)差的鼓勵(lì)政策。
18、問:在涉農(nóng)貸款方面有稅收優(yōu)惠嗎？
答：為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策進(jìn)行明確。（1）自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。（2）自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。（3）自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。
19、問：上述農(nóng)戶是怎么界定的？所稱小額貸款的標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款可以享受稅收優(yōu)惠，農(nóng)戶是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。所稱小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元（含）以下貸款。